Avskrivning i regnskap handler om å fordele kostnadene for en eiendel over dens forventede levetid, slik at regnskapet gjenspeiler det reelle verditapet. For bedrifter i Norge reguleres skattemessig avskrivning av skatteloven, og korrekt behandling er avgjørende for riktig skattegrunnlag. Enten du driver gårdsbruk, eiendomsselskap eller enkeltpersonforetak, bør du kjenne reglene og satsene som gjelder for 2026.
Hva er avskrivning i regnskapet?
Avskrivning er den regnskapsmessige fordelingen av anskaffelseskostnaden for varige driftsmidler over den perioden eiendelen forventes å ha økonomisk nytte. I stedet for å kostnadsføre hele investeringen det året du kjøper for eksempel en maskin eller et bygg, fordeles kostnaden over flere år. Dette gir et mer korrekt bilde av virksomhetens resultat og balanse. Skatteetaten stiller konkrete krav til hvordan avskrivninger skal gjennomføres, og reglene skiller mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling.
Regler for skattemessig avskrivning
Skattemessig avskrivning følger reglene i skatteloven kapittel 14. Driftsmidler med en forventet levetid på tre år eller mer, og en kostpris over fastsatte grenseverdier, skal avskrives over tid. Saldoavskrivning er den vanligste metoden for skattemessige formål i Norge, og eiendelene deles inn i ulike saldogrupper med fastsatte prosentsatser.
Forskjellen på lineær og saldoavskrivning
Lineær avskrivning fordeler kostnaden likt over hele levetiden, slik at du kostnadsførerer det samme beløpet hvert år. Saldoavskrivning innebærer derimot at du avskriver en fast prosentandel av den gjenværende saldoverdien hvert år, noe som gir høyere fradrag de første årene og lavere fradrag etter hvert. For skattemessige formål krever Skatteetaten bruk av saldoavskrivning for de fleste driftsmidler, mens lineær avskrivning ofte brukes i det regnskapsmessige årsoppgjøret.
Grenseverdier for direkte utgiftsføring
Driftsmidler med en kostpris på 15 000 kroner eller lavere kan utgiftsføres direkte i anskaffelsesåret. Det samme gjelder driftsmidler med en forventet levetid på under tre år, uavhengig av kostpris. Disse grenseverdiene gjør at mange mindre innkjøp ikke trenger å aktiveres i balansen, noe som forenkler regnskapet for små og mellomstore virksomheter.
Gjeldende avskrivningssatser for 2026
Avskrivningssatsene fastsettes av Stortinget gjennom det årlige statsbudsjettet. For inntektsåret 2026 gjelder satsene som ble vedtatt i forbindelse med statsbudsjettet for 2026. Det kan være lurt å kontrollere satsene mot oppdatert informasjon på Skatteetaten sine nettsider, da justeringer kan forekomme.
Saldogrupper og prosentsatser
| Saldogruppe | Type driftsmiddel | Maksimal sats |
|---|---|---|
| a | Kontormaskiner og lignende | 30 % |
| b | Ervervet forretningsverdi (goodwill) | 20 % |
| c | Vogntog, lastebiler, busser mv. | 24 % |
| d | Personbiler, maskiner, inventar mv. | 20 % |
| e | Skip, fartøy, rigger mv. | 14 % |
| f | Fly, helikopter | 12 % |
| g | Anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utstyr i kraftforetak | 5 % |
| h | Bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder mv. | 4 % |
| i | Forretningsbygg | 2 % |
| j | Fast teknisk installasjon i bygninger | 10 % |
Sørg for å plassere driftsmidlene i riktig saldogruppe, ettersom feil klassifisering kan gi for høye eller for lave fradrag og dermed påvirke skatteoppgjøret.
Hvem må avskrive eiendeler?
Alle næringsdrivende som eier varige driftsmidler over grenseverdiene, er pliktige til å foreta avskrivninger. Dette gjelder aksjeselskaper, enkeltpersonforetak og ansvarlige selskaper. For gårdbrukere med driftsbygninger, maskiner og annet utstyr er korrekt avskrivning særlig viktig, ettersom verdiene ofte er betydelige. Eiendomsselskaper med utleiebygg må også avskrive bygningene etter gjeldende satser. Rådfør deg gjerne med en autorisert regnskapsfører dersom du er usikker på hvilke eiendeler som skal aktiveres.
Praktisk gjennomføring og tidsfrister
Avskrivninger beregnes ved årets slutt og rapporteres i næringsoppgaven som leveres sammen med skattemeldingen. Fristen for levering av skattemeldingen for næringsdrivende er normalt 31. mai året etter inntektsåret. Du må føre et anleggsregister som dokumenterer alle driftsmidler, anskaffelseskost, saldogruppe og akkumulerte avskrivninger. Hos ØkoRåd sørger autoriserte regnskapsførere for at anleggsregisteret holdes oppdatert og at avskrivningene beregnes korrekt i henhold til gjeldende regelverk.
Konsekvenser ved feil håndtering av avskrivninger
Feil i avskrivninger kan føre til at virksomheten betaler for mye eller for lite skatt. Dersom Skatteetaten avdekker feil ved kontroll, kan det resultere i tilleggsskatt og renter på for lite innbetalt beløp. Dette kan føre til unødvendige kostnader som enkelt kunne vært unngått med riktig behandling fra starten. Feil klassifisering av driftsmidler i saldogrupper er en vanlig årsak til avvik, spesielt i bransjer som eiendom og bygg der grensene mellom bygning og fast teknisk installasjon kan være uklare.
Ofte stilte spørsmål om avskrivning
Kan jeg avskrive brukte driftsmidler?
Ja, brukte driftsmidler avskrives på samme måte som nye, basert på kjøpesummen og riktig saldogruppe.
Hva skjer ved salg av et avskrevet driftsmiddel?
Salgssummen tilføres saldoen i den aktuelle gruppen, og eventuell gevinst eller tap påvirker fremtidige avskrivninger.
Er det forskjell på regnskapsmessig og skattemessig avskrivning?
Ja, regnskapsmessig avskrivning følger regnskapslovens krav om beste estimat av levetid, mens skattemessig avskrivning følger faste satser i skatteloven.
Må enkeltpersonforetak avskrive driftsmidler?
Ja, dersom driftsmiddelet overstiger grenseverdien på 15 000 kroner og har en forventet levetid på tre år eller mer.
Hvor finner jeg oppdaterte avskrivningssatser?
Gjeldende satser publiseres av Skatteetaten og finnes på skatteetaten.no.
Korrekt håndtering av avskrivninger i regnskapet er grunnleggende for riktig skatteberegning og et pålitelig økonomisk bilde av virksomheten din. Trenger du bistand med avskrivninger, årsoppgjør eller løpende regnskapsføring, kan du ta kontakt med en av våre autoriserte regnskapsførere for en uforpliktende samtale.